重点术语
重要术语：结算日调整与独资企业财务报表的编制
本章有许多调整术语，编制财务报表前必须弄懂。要理解每个术语的含义、双重影响与列示位置，而不是死记定义。
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现金基础、权责发生制与调整
- 现金基础指收入与费用只在收到或支付现金时才入账。权责发生制则在收入与费用发生的会计期间入账，不论现金是否已经收付。
- 调整是在结算日所作的分录，使收入与费用金额与当期会计期间相配，符合权责发生制与配比原则。
- 记忆法：“应计看活动，现金看收付。”调整让分类账如实反映该期间，而不只是现金进出。
- 考法：要求你解释两种基础、列出结算日的调整类型，并说明若不采用权责发生制对财务报表的影响（净利与资产/负债被高估或低估）。
四项名目账户调整
- 预收收入：现金已收到但服务尚未提供，因此是流动负债，并在损益账中从收入扣除。
- 应计收入：收入已赚取但尚未收到，因此是流动资产，并在损益账中加入收入。
- 预付费用：费用已支付但尚未使用，因此是流动资产，并在损益账中从费用扣除。
- 应计费用：费用已使用但尚未支付，因此是流动负债，并在损益账中加入费用。记忆法：两项“尚未”成为资产（应计收入、预付费用），两项成为负债（预收收入、应计费用）。
- 考法：普通日记账与分类账分录、损益账列示，以及在财务状况表中的呈现。最常见错误：把项目放错在资产或负债一边。
坏账、坏账收回与呆账准备
- 坏账是确认无法收回的应收账款余额，例如债务人破产或潜逃；作为费用在损益账中注销。
- 坏账收回是先前已注销为坏账、后来债务人又偿还的债款；作为收入在损益账中入账。
- 呆账准备是对可能无法收回的应收账款部分的估计；依谨慎性原则设立，按净应收账款（扣除坏账后）计算。
- 记忆法：只有准备的“变动”（增加或减少）进入损益账，而非全额；全额准备在财务状况表中从应收账款扣除。
- 考法：新旧准备的计算、日记账分录，以及虽有赊销却不设准备的影响（净利被高估、应收账款被高估）。
折旧与累计折旧
- 折旧是将非流动资产的成本在其使用年限内系统分摊；因磨损、技术过时或时间流逝而产生，每年作为费用入账。
- 累计折旧是自购入资产以来所计提的折旧总额；属备抵资产账户，从资产成本中扣除得出财务状况表中的账面净值。
- 三种方法：直线法（每年固定折旧）、余额递减法（按逐年递减的账面净值计提百分比）、重估法（折旧=期初余额+购入-期末价值）。记忆法：直线法金额相等；余额递减法金额递减。
- 考法：三种方法的计算、日记账与分类账分录、调整后试算表，以及选择方法的考量因素与不同方法对净利的影响。
非流动资产的处置
- 处置指出让非流动资产（本章指以现金出售）；原因包括资产损坏、过时、不再需要或被更好的资产取代。
- 资产处置账户是临时账户：资产成本记入借方，累计折旧与现金出售所得记入贷方；余额显示处置的盈亏。
- 若售价高于账面净值，则有处置利润（损益账中的收入）；若低于，则有处置亏损（费用）。记忆法：比较售价与账面净值。
- 考法：盈亏计算、普通日记账分录、编制处置账户，以及对财务报表的影响（将资产及其累计折旧从记录中剔除）。
调整后试算表与财务报表
- 调整后试算表是在考虑所有结算日调整后编制的试算表；它在编制财务报表前确认借贷相等。
- 它作为桥梁，汇集调整后的数字（费用、收入、资产、负债），使报表编制准确有序。
- 依据调整后试算表，损益表（损益账）与财务状况表以“T”字形或报表格式编制，可用人工或ICT应用程式完成。
- 记忆法：每项调整都有“双重”影响：一次在损益表，一次在财务状况表。考法：依据给定的调整后试算表完整编制两份报表。