俱乐部与社团及非营利宗旨
- 俱乐部与社团是因共同兴趣（体育、福利、康乐）而结合的会员团体，依据1966年社团法令向社团注册局注册。它并非营利实体。
- 其成立宗旨是为会员提供利益与福利，而非像企业那样为业主赚取利润。
- 主要财务来源：会员费、入会费、捐款、租金，以及晚宴或饮料销售等周期性活动收入。
- 记忆窍门：“会员，而非业主”。会员享用服务；没有业主资本，也没有提款。
- 考法：解释定义、比较俱乐部与营利实体的宗旨及成立程序，并分析追求利润是否违背其宗旨（只要盈余用于会员利益，即不违背）。
收支账户（现金收付账）
- 收支账户是整个期间所有现金收付的汇总。期初余额为期初现金／银行，期末余额为期末现金／银行。
- 它记录所有现金，不分期间（含上年或下年的会费），也不分收益性或资本性项目。
- 记忆窍门：“现金流入记借方，流出记贷方”，如同现金簿。
- 与营利企业现金簿的区别：现金簿是原始分录簿，也是复式记账系统的一部分，设有折扣栏；收支账户只是俱乐部现金的汇总，没有折扣栏。
- 考法：说明用途、举出收款（会费、捐款）与付款（工资、租金、购置资产）的例子、以“T”字形及报表格式编制，并与现金簿作区分。
会员费账户与会费类型
- 会费是会员为保持会籍而定期缴纳的款项，是俱乐部的主要收入来源。
- 本期会费是本会计年度的会费，此金额作为收入转入收入与支出账户。
- 应收会费是本年度会员尚未缴纳的会费，属流动资产（会员欠俱乐部）。
- 预收会费是提前缴付的下年度会费，属流动负债（俱乐部尚欠未来服务）。
- 呆账会费是无法再收回的应收会费，作为费用予以注销。
- 记忆窍门：“应收＝资产（俱乐部要收回）；预收＝负债（俱乐部还欠服务）”。
- 考法：编制借贷两方都有期初与期末余额的完整会员费账户，并把本期会费正确转入收入与支出账户。
收入与支出账户（盈余与亏绌）
- 其用途相当于企业的损益表：以权责发生制仅记录本期收入与费用，以计算盈余或亏绌。
- 收入大于支出时产生盈余；盈余加入累积基金。
- 支出大于收入时产生亏绌；亏绌从累积基金中扣除。
- 记忆窍门：“盈亏化为盈余／亏绌”。俱乐部不用“利润”或“亏损”这两个词。
- 考法：以“T”字形及报表格式编制；说明收支账户中的项目（如购置资产、上年会费）为何不入账；并论述某项目在两个账户中金额不同的原因（应收会费或应计费用等权责调整）。
收益性与资本性项目及周期性活动盈亏
- 收益性收入是本期经常性收入（本期会费、收到的租金），列入收入与支出账户。
- 资本性收入是大额或一次性收入（专为兴建建筑而收的捐款、终身会员费），不作收入处理；它增加累积基金或列入财务状况表。
- 收益性支出是经常性费用（工资、水电），作为本期费用列支。
- 资本性支出是购置非流动资产（家具、设备）的支出，记为资产而非费用。
- 饮料销售等营利性周期性活动须编制买卖账户计算盈亏；盈利作为收入转入收入与支出账户。记忆窍门：“收益＝本期；资本＝长期”。
- 考法：判别并归类项目为收益性或资本性，并以“T”字形及报表格式编制周期性活动的买卖账户。
累积基金
- 累积基金是俱乐部的资本，即历年累积盈余加资本性投入，相当于企业的业主权益。
- 期初累积基金用会计等式计算：期初资产减负债，通常通过期初事务状况表（Penyata Hal Ehwal）求得。
- 其变动：期初累积基金加盈余（或减亏绌）等于期末累积基金；资本性捐款可另行加入。
- 与业主权益不同，累积基金没有业主投入资本，也没有提款；它由会员的贡献与累积盈余构成。记忆窍门：“累积基金之于俱乐部，犹如权益之于商家”。
- 考法：计算期初累积基金、以“T”字形及报表格式编制财务状况表，并归纳其构成与业主权益的差异。
| 特点 | 收支账户 | 收入与支出账户 |
|---|---|---|
| 会计基础 | 现金收付制 | 权责发生制 |
| 记录项目 | 所有现金（收益性与资本性，不分期间） | 仅本期收入与费用 |
| 期末余额 | 现金或银行余额 | 收入盈余或亏绌 |
| 营利实体的对应账目 | 现金簿 | 损益表 |
| 摘要（借方） | RM | 摘要（贷方） | RM |
|---|---|---|---|
| 承前余额（应收会费） | 150 | 承前余额（预收会费） | 80 |
| 预收会费结转 | 100 | 收支账户（收到现金） | 4,670 |
| 收入与支出账户（本期会费） | 4,800 | 呆账会费 | 100 |
| 应收会费结转 | 200 | ||
| 5,050 | 5,050 |
应收会费为借方余额（资产）；预收会费为贷方余额（负债）；本期会费RM4,800转入收入与支出账户。