俱乐部与社团：基本概念
- 根据《1966年社团法令》，社团（俱乐部/协会）是由七人或以上为特定目的而组成的团体，必须向社团注册局（ROS）注册。
- 设立的主要宗旨是为会员提供设施、服务或福利，而非像向SSM注册的营利实体那样追求利润。
- 主要财务来源：会员会费、入会费、捐款、拨款/津贴、活动收入（销售、宴会、比赛）、收到的租金及存款利息。
- 与营利企业相比：没有资本或业主权益，而是累积基金；没有提款；盈余不分配给会员。
- 营利活动（如食堂或销售）只要盈余用于资助俱乐部活动而非分配给会员，便不违背设立宗旨。
收支账户（现金收付账）
- 目的：概括本期所有现金/银行的收入（借方）与付款（贷方）；它以现金收付制记录。
- 以期初余额（承上）开始，以期末余额（转下）结束，与现金簿相同。
- 收入例子：会费、入会费、捐款、销售收入、收到的租金和利息。付款例子：采购、支付的租金、工资、活动开支及购买设备。
- 无论属于资本或收益，也无论属于哪个期间，它都记录所有现金流动，包括往年欠款与预付款项。
- 与营利企业现金簿的区别：收支账户由非营利团体编制，仅为现金摘要，而非完整复式记账的一部分。
会员会费账户
- 会费是会员为维持俱乐部或社团会籍而定期缴付的款项。
- 本期会费：属于本会计期间的会费，转入收入与支出账户作为收入。
- 呆账会费：因视为无法收回而注销的欠缴会费，作为费用处理。
- 未实现会费（预缴会费）：已收取但属于未来期间的会费，作为流动负债处理。
- 应收会费（拖欠会费）：会员尚未缴付的本期会费，作为流动资产处理。
- 编制方法：登记期初余额（欠缴列借方承上，预收列贷方承上），在贷方记录已收会费（银行），登记期末余额转下，再结平以求出转入收入与支出账户的本期会费。
买卖账户与定期活动
- 经营贸易活动（如食堂、合作社商店、宴会）的俱乐部会编制买卖账户，以计算该活动的毛利或毛损。
- 活动的毛利作为收入转入收入与支出账户；毛损则作为费用转入。
- 定期活动的盈亏 = 活动收入（如销售所得）减去活动开支（如货品成本、礼堂租金）。
- 只将活动的净盈亏计入收入与支出账户，而非该活动的总收入。
收入与支出账户
- 目的：相当于企业的损益表；它以权责发生制（应计制）而非现金制计算盈余或亏绌。
- 收入盈余：收入超过支出。收入亏绌：支出超过收入。
- 收入例子：本期会费、捐款、活动盈利、收到的租金、利息。费用例子：工资、租金、折旧、呆账会费、水电费、活动开支。
- 收益性收入（会费、租金）在此记录；资本性收入（如出售资产所得）则不记录。收益性支出（工资、水电）记录于此；资本性支出（购买设备）列入财务状况表。
- 收支账户中某些项目不在此记录的原因：它们属于资本项目（买卖资产）、其他期间的欠款/预付，或现金/银行余额。
- 项目金额与收支账户不同的原因：欠款、预收、折旧及呆账会费等应计调整，使现金金额与实际收入或费用金额不相等。
财务状况表与累积基金
- 累积基金相当于俱乐部或社团的资本或业主权益；它代表会员在组织中的净权益。
- 期初累积基金 = 期初资产总额减去期初负债总额。
- 期末累积基金 = 期初累积基金加上本期盈余（或减去亏绌）。
- 财务状况表的排列与企业相同：非流动资产、流动资产、流动负债与非流动负债，并以累积基金取代业主权益。
- 组成部分的区别：累积基金由累积盈余形成，不涉及业主投入资本或提款；而业主权益 = 资本加净利润减提款。
| 摘要 | RM | 摘要 | RM |
|---|---|---|---|
| 余额承上（应收会费） | 300 | 余额承上（未实现会费） | 150 |
| 收入与支出账户 | 5,000 | 银行（收到的会费） | 5,000 |
| 余额转下（未实现会费） | 200 | 余额转下（应收会费） | 350 |
| 5,500 | 5,500 |
本期会费RM5,000（结平数）转入收入与支出账户。
| 摘要 | RM |
|---|---|
| 资产 | |
| 设备 | 8,000 |
| 商品存货 | 500 |
| 银行余额 | 2,000 |
| 应收会费 | 300 |
| 资产总额 | 10,800 |
| （减）负债 | |
| 未实现会费 | 150 |
| 应付账款 | 650 |
| 负债总额 | 800 |
| 累积基金（期初） | 10,000 |
期初累积基金 = 资产总额RM10,800减负债总额RM800 = RM10,000。
| 方面 | 俱乐部与社团 | 营利实体 |
|---|---|---|
| 宗旨 | 会员福利与设施 | 追求利润 |
| 注册 | 社团注册局（ROS） | 公司委员会（SSM） |
| 资本/基金 | 累积基金 | 资本或业主权益 |
| 期末结果 | 盈余或亏绌 | 净利润或净亏损 |
| 现金摘要账户 | 收支账户 | 现金簿 |
收入盈余与净利润有何区别？
概念相同，即收入超过支出，但俱乐部与社团使用“收入盈余”一词，因其主要动机并非追求利润。
为什么购买设备不记入收入与支出账户？
因为它是资本性支出（非流动资产），记入财务状况表；只有设备的折旧才在收入与支出账户中作为费用处理。
如何计算期初累积基金？
期初累积基金 = 期初资产总额减去期初负债总额。